भारतीय संदर्भ में हस्तांतरण मूल्य निर्धारण की संकल्पना को उचित उदाहरणों सहित एवं उससे संबंधित नियामक ढांचे को समझायें ।

हस्तांतरण मूल्य निर्धारण: अवधारणा और महत्व

हस्तांतरण मूल्य निर्धारण एक बहुराष्ट्रीय कंपनी (MNC) द्वारा अपनी विभिन्न सहायक कंपनियों के बीच लेनदेन के लिए निर्धारित मूल्य है। यह मूल्य निर्धारण स्वतंत्र उद्यमों के बीच समान लेनदेन के लिए निर्धारित मूल्यों के अनुरूप होना चाहिए, जिसे 'आर्म्स लेंथ प्रिंसिपल' (Arm’s Length Principle) कहा जाता है। इसका उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि MNCs करों से बचने के लिए कृत्रिम मूल्यों का उपयोग न करें।

भारतीय संदर्भ में हस्तांतरण मूल्य निर्धारण

भारत में, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 92 से 92F द्वारा शासित होता है। यह धाराएँ MNCs को अपनी सहायक कंपनियों के साथ लेनदेन के लिए उचित मूल्य निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। यदि निर्धारित मूल्य आर्म्स लेंथ प्रिंसिपल के अनुरूप नहीं है, तो कर अधिकारी मूल्य को समायोजित कर सकते हैं और अतिरिक्त कर और जुर्माना लगा सकते हैं।

नियामक ढांचा

भारत में हस्तांतरण मूल्य निर्धारण से संबंधित नियामक ढांचे में निम्नलिखित शामिल हैं:

• आयकर अधिनियम, 1961 (Income Tax Act, 1961): धारा 92 से 92F हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के लिए कानूनी आधार प्रदान करती है।
• हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियम, 2006 (Transfer Pricing Rules, 2006): ये नियम अधिनियम के प्रावधानों को लागू करने के लिए विस्तृत दिशानिर्देश प्रदान करते हैं।
• सुरक्षित हार्बर नियम (Safe Harbour Rules): ये नियम कुछ विशिष्ट लेनदेन के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के अनुपालन के लिए सरलीकृत दृष्टिकोण प्रदान करते हैं।
• उद्यम के लिए देश-दर-देश रिपोर्टिंग (Country-by-Country Reporting): यह MNCs को अपने वैश्विक राजस्व, लाभ और करों के बारे में जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता होती है।

उदाहरण

मान लीजिए कि एक भारतीय कंपनी, 'A', अपनी मूल कंपनी, 'B' (जो एक विदेशी कंपनी है), को सॉफ्टवेयर सेवाएं प्रदान करती है। यदि 'A' 'B' को कम मूल्य पर सेवाएं प्रदान करती है, तो 'B' भारत में कम कर का भुगतान करेगा। यह हस्तांतरण मूल्य निर्धारण का एक उदाहरण है जिसका उपयोग करों से बचने के लिए किया जा सकता है। कर अधिकारी इस लेनदेन की जांच कर सकते हैं और यदि मूल्य आर्म्स लेंथ प्रिंसिपल के अनुरूप नहीं है, तो कर को समायोजित कर सकते हैं।

चुनौतियाँ और समाधान

भारत में हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के अनुपालन में कई चुनौतियाँ हैं, जिनमें शामिल हैं:

• जटिल नियम: हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियम जटिल और समझने में मुश्किल हो सकते हैं।
• डेटा की उपलब्धता: आर्म्स लेंथ प्रिंसिपल के अनुरूप मूल्य निर्धारित करने के लिए आवश्यक डेटा प्राप्त करना मुश्किल हो सकता है।
• विवाद: कर अधिकारियों और MNCs के बीच हस्तांतरण मूल्य निर्धारण पर अक्सर विवाद होते हैं।

इन चुनौतियों से निपटने के लिए, भारत सरकार ने निम्नलिखित कदम उठाए हैं:

• सरलीकरण: नियमों को सरल बनाने के लिए प्रयास किए जा रहे हैं।
• सुरक्षित हार्बर: सुरक्षित हार्बर नियमों का विस्तार किया जा रहा है।
• विवाद समाधान: विवादों को हल करने के लिए वैकल्पिक विवाद समाधान तंत्र (Alternative Dispute Resolution mechanisms) को बढ़ावा दिया जा रहा है।

वर्ष	महत्वपूर्ण घटनाक्रम
2006	हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियम लागू किए गए।
2013	सुरक्षित हार्बर नियम पेश किए गए।
2017	उद्यम के लिए देश-दर-देश रिपोर्टिंग शुरू की गई।